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污染防治企業(yè)如何享受所得稅優(yōu)惠政策?三部門(mén)給了說(shuō)法 2019年,財(cái)政部、稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的公告》(2019年第60號(hào),以

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核心提示:污染防治企業(yè)如何享受所得稅優(yōu)惠政策?三部門(mén)給了說(shuō)法 2019年,財(cái)政部、稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的公告》(2019年第60號(hào),以下簡(jiǎn)稱(chēng)60號(hào)公告),對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)第三方防治企業(yè))減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
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污染防治企業(yè)如何享受所得稅優(yōu)惠政策?三部門(mén)給了說(shuō)法

時(shí)間:2021-05-14 

來(lái)源:國(guó)家稅務(wù)總局

 

 

 

國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部發(fā)布關(guān)于落實(shí)從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告,解答了相關(guān)問(wèn)題。

2019年,財(cái)政部、稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的公告》(2019年第60號(hào),以下簡(jiǎn)稱(chēng)60號(hào)公告),對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)第三方防治企業(yè))減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

在此基礎(chǔ)上,近日,國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部發(fā)布關(guān)于落實(shí)從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告,主要內(nèi)容包括明確主要留存?zhèn)洳橘Y料、細(xì)化60號(hào)公告第三條規(guī)定的轉(zhuǎn)請(qǐng)核查等相關(guān)后續(xù)管理要求,回應(yīng)納稅人和相關(guān)部門(mén)關(guān)切,提高政策的可操作性,更好地滿足精準(zhǔn)落實(shí)政策的需要。

全文如下:

國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部

關(guān)于落實(shí)從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告

2021年第11號(hào)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的公告》(2019年第60號(hào),以下簡(jiǎn)稱(chēng)60號(hào)公告)的規(guī)定,為落實(shí)好從事污染防治的第三方企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)第三方防治企業(yè))所得稅優(yōu)惠政策,現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題公告如下:

一、優(yōu)惠事項(xiàng)辦理方式

第三方防治企業(yè)依照60號(hào)公告規(guī)定享受優(yōu)惠政策時(shí),按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(2018年第23號(hào))的規(guī)定,采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的方式辦理。

二、主要留存?zhèn)洳橘Y料

第三方防治企業(yè)依照60號(hào)公告規(guī)定享受優(yōu)惠政策的,主要留存?zhèn)洳橘Y料為:

(一)連續(xù)從事環(huán)境污染治理設(shè)施運(yùn)營(yíng)實(shí)踐一年以上的情況說(shuō)明,與環(huán)境污染治理設(shè)施運(yùn)營(yíng)有關(guān)的合同、收入憑證。

(二)當(dāng)年有效的技術(shù)人員的職稱(chēng)證書(shū)或執(zhí)(職)業(yè)資格證書(shū)、勞動(dòng)合同及工資發(fā)放記錄等材料。

(三)從事環(huán)境保護(hù)設(shè)施運(yùn)營(yíng)服務(wù)的年度營(yíng)業(yè)收入、總收入及其占比等情況說(shuō)明。

(四)可說(shuō)明當(dāng)年企業(yè)具備檢驗(yàn)?zāi)芰,擁有自有?shí)驗(yàn)室,儀器配置可滿足運(yùn)行服務(wù)范圍內(nèi)常規(guī)污染物指標(biāo)的檢測(cè)需求的有關(guān)材料:

1.污染物檢測(cè)儀器清單,其中列入《實(shí)施強(qiáng)制管理計(jì)量器具目錄》的檢測(cè)儀器需同時(shí)留存?zhèn)洳橄嚓P(guān)檢定證書(shū);

2.當(dāng)年常規(guī)理化指標(biāo)的化驗(yàn)檢測(cè)全部原始記錄,其中污染治理類(lèi)別為危險(xiǎn)廢物的利用與處置的,還需留存?zhèn)洳槲kU(xiǎn)廢物轉(zhuǎn)移聯(lián)單。

(五)可說(shuō)明當(dāng)年企業(yè)能保證其運(yùn)營(yíng)的環(huán)境保護(hù)設(shè)施正常運(yùn)行,使污染物排放指標(biāo)能夠連續(xù)穩(wěn)定達(dá)到國(guó)家或者地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)要求的有關(guān)材料:

1.環(huán)境污染治理運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目清單、項(xiàng)目簡(jiǎn)介。

2.反映污染治理設(shè)施運(yùn)營(yíng)期間主要污染物排放連續(xù)穩(wěn)定達(dá)標(biāo)的所有自動(dòng)監(jiān)測(cè)日均值等記錄,由具備資質(zhì)的生態(tài)環(huán)境監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)出具的全部檢測(cè)報(bào)告。從事機(jī)動(dòng)車(chē)船、非道路移動(dòng)機(jī)械、餐飲油煙治理的,如未進(jìn)行在線數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè),也可不留存?zhèn)洳樵诰監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)記錄。

3.運(yùn)營(yíng)期內(nèi)能夠反映環(huán)境污染治理設(shè)施日常運(yùn)行情況的全部記錄、能夠說(shuō)明自動(dòng)監(jiān)測(cè)儀器設(shè)備符合生態(tài)環(huán)境保護(hù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范要求的材料。

(六)僅從事自動(dòng)連續(xù)監(jiān)測(cè)運(yùn)營(yíng)服務(wù)的第三方企業(yè),提供反映運(yùn)營(yíng)服務(wù)期間自動(dòng)監(jiān)測(cè)故障后及時(shí)修復(fù)、監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)“真、準(zhǔn)、全”等相關(guān)證明材料,無(wú)須提供反映污染物排放連續(xù)穩(wěn)定達(dá)標(biāo)相關(guān)材料。

三、相關(guān)后續(xù)管理

(一)第三方防治企業(yè)享受60號(hào)公告優(yōu)惠政策后,稅務(wù)部門(mén)將按照規(guī)定開(kāi)展后續(xù)管理。

(二)稅務(wù)部門(mén)在后續(xù)管理過(guò)程中,對(duì)享受優(yōu)惠的企業(yè)是否符合60號(hào)公告第二條第五項(xiàng)、第六項(xiàng)規(guī)定條件有疑義的,可轉(zhuǎn)請(qǐng)《環(huán)境污染治理范圍》(見(jiàn)附件)所列的同級(jí)生態(tài)環(huán)境或發(fā)展改革部門(mén)核查。

(三)生態(tài)環(huán)境或發(fā)展改革部門(mén)收到同級(jí)稅務(wù)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的核查資料后,應(yīng)組織專(zhuān)家或者委托第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行核查。核查可以采取案頭審核或?qū)嵉睾瞬榈确绞健P枰獙?shí)地核查的,相關(guān)部門(mén)應(yīng)協(xié)同進(jìn)行,涉及異地核查的,企業(yè)運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目所在地相關(guān)部門(mén)應(yīng)予以配合。生態(tài)環(huán)境或發(fā)展改革部門(mén)應(yīng)在收到核查要求后兩個(gè)月內(nèi),將核查結(jié)果反饋同級(jí)稅務(wù)部門(mén)。

本公告自2021年6月1日起施行。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

國(guó)家發(fā)展改革委

生態(tài)環(huán)境部

2021年4月29日

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于落實(shí)從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》的解讀

國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部聯(lián)合制發(fā)了《關(guān)于落實(shí)從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(2021年第11號(hào),以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》)!豆妗访鞔_了落實(shí)從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策的具體要求,這是貫徹落實(shí)中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》的具體措施,是推進(jìn)精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠(chéng)共治的具體體現(xiàn)。現(xiàn)解讀如下:

一、《公告》出臺(tái)的背景是什么?

為鼓勵(lì)污染防治企業(yè)的專(zhuān)業(yè)化、規(guī);l(fā)展,更好支持生態(tài)文明建設(shè),2019年,財(cái)政部、稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的公告》(2019年第60號(hào),以下簡(jiǎn)稱(chēng)60號(hào)公告),對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)第三方防治企業(yè))減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。第三方防治企業(yè)所得稅政策聚焦于環(huán)境污染治理領(lǐng)域,專(zhuān)業(yè)性強(qiáng),對(duì)落實(shí)稅收優(yōu)惠政策提出了較高的要求。60號(hào)公告發(fā)布以后,稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部一直高度關(guān)注第三方防治企業(yè)所得稅政策的落實(shí)情況,并實(shí)現(xiàn)部門(mén)聯(lián)動(dòng),對(duì)納稅人和相關(guān)部門(mén)較為關(guān)注的問(wèn)題進(jìn)行了多次研究。在此基礎(chǔ)上,三部門(mén)制發(fā)了《公告》,主要內(nèi)容包括明確主要留存?zhèn)洳橘Y料、細(xì)化60號(hào)公告第三條規(guī)定的轉(zhuǎn)請(qǐng)核查等相關(guān)后續(xù)管理要求,回應(yīng)納稅人和相關(guān)部門(mén)關(guān)切,提高政策的可操作性,更好地滿足精準(zhǔn)落實(shí)政策的需要。

二、《公告》會(huì)影響第三方防治企業(yè)優(yōu)惠事項(xiàng)的辦理嗎?

不會(huì)的。第三方防治企業(yè)依照60號(hào)公告規(guī)定享受優(yōu)惠政策的,仍按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的的公告》(2018年第23號(hào))的規(guī)定,采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的方式辦理!豆妗分饕鞔_了企業(yè)優(yōu)惠政策需要留存?zhèn)洳榈馁Y料,以及稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理中對(duì)企業(yè)有關(guān)條件有疑義時(shí)的部門(mén)聯(lián)動(dòng)核查機(jī)制,主要目的在于使稅收優(yōu)惠政策落實(shí)得更為精準(zhǔn),稅務(wù)執(zhí)法方式進(jìn)一步優(yōu)化,并不改變第三方防治企業(yè)優(yōu)惠事項(xiàng)的辦理方式。

三、主要留存?zhèn)洳橘Y料是如何確定的?

留存?zhèn)洳橘Y料是后續(xù)管理過(guò)程中判斷企業(yè)能否享受稅收優(yōu)惠政策的重要依據(jù)。而第三方防治企業(yè)是否能享受減15%稅率征收企業(yè)所得稅的政策,主要取決于是否符合60號(hào)公告第二條所明確的7個(gè)條件。因此,在保證準(zhǔn)確判斷7個(gè)條件的前提下,經(jīng)過(guò)多次梳理和簡(jiǎn)化,《公告》僅保留了了必要的留存?zhèn)洳椴牧希唧w為:

一是對(duì)部分條件不再留存?zhèn)洳橘Y料。60號(hào)公告第一項(xiàng)、第七項(xiàng)條件,考慮到稅務(wù)機(jī)關(guān)可掌握相關(guān)信息,為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),不再要求企業(yè)留存?zhèn)洳橄嚓P(guān)資料。

二是部分條件對(duì)應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料很少,且取得成本很低。對(duì)60號(hào)公告第二項(xiàng)、第三項(xiàng)、第四項(xiàng)條件,所需留存?zhèn)洳榈馁Y料很少,且資料或是僅要求對(duì)相關(guān)情況進(jìn)行簡(jiǎn)單說(shuō)明,或是已在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中形成,無(wú)需另行準(zhǔn)備。

三是對(duì)部分專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的條件,以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)為目的確定了留存?zhèn)洳橘Y料。對(duì)于60號(hào)公告第二條第五項(xiàng)、第六項(xiàng)規(guī)定的條件,專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng),判斷起來(lái)較為復(fù)雜,需轉(zhuǎn)請(qǐng)生態(tài)環(huán)境或發(fā)展改革部門(mén)核查,且在核查過(guò)程需較多的資料予以支撐。為盡量減少對(duì)企業(yè)的打擾,稅務(wù)總局會(huì)同生態(tài)環(huán)境部、國(guó)家發(fā)展改革委在保證案頭審核的精準(zhǔn)性、降低實(shí)地核查比例的前提下,僅保留必要的留存?zhèn)洳橘Y料,并結(jié)合污染防治工作實(shí)際,對(duì)污染治理類(lèi)別為危險(xiǎn)廢物的利用與處置,從事機(jī)動(dòng)車(chē)船、非道路移動(dòng)機(jī)械、餐飲油煙治理等特殊情形進(jìn)行區(qū)別化規(guī)定。企業(yè)可結(jié)合自身情況,按規(guī)定留存?zhèn)洳橘Y料。

四、稅務(wù)部門(mén)會(huì)對(duì)所有享受優(yōu)惠的第三方防治企業(yè)均轉(zhuǎn)請(qǐng)核查嗎?

不會(huì)的。一方面,稅務(wù)部門(mén)對(duì)第三方防治企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的后續(xù)管理,將按照“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”的統(tǒng)一要求開(kāi)展,并不會(huì)對(duì)所有企業(yè)都開(kāi)展后續(xù)管理。另一方面,稅務(wù)部門(mén)在后續(xù)管理過(guò)程中,對(duì)享受優(yōu)惠的企業(yè)是否符合60號(hào)公告第二條第五項(xiàng)、第六項(xiàng)條件有疑義的,才會(huì)啟動(dòng)轉(zhuǎn)請(qǐng)核查程序。

五、核查包括什么方式?

核查可以采取案頭審核或?qū)嵉睾瞬榈确绞剑渲袑?shí)地核查還可能由于企業(yè)運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目與企業(yè)注冊(cè)地不在同一地,涉及到異地核查的問(wèn)題。涉及核查的第三方防治企業(yè),需按照規(guī)定的期限和方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供留存?zhèn)洳橘Y料,并按照生態(tài)環(huán)境或發(fā)展改革部門(mén)的要求做好配合工作。

 
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