近日,財(cái)政部發(fā)布關(guān)于全面推進(jìn)資源稅改革的通知,自7月1日起實(shí)施從價(jià)計(jì)征改革與水資源稅改革試點(diǎn)。
通知表示,為著力解決當(dāng)前存在的稅費(fèi)重疊、功能交叉問題,將礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等收費(fèi)適當(dāng)并入資源稅。在煤炭、原油、天然氣等已實(shí)施從價(jià)計(jì)征改革基礎(chǔ)上,對(duì)其他礦產(chǎn)資源全面實(shí)施改革。積極創(chuàng)造條件,逐步對(duì)水、森林、草場(chǎng)、灘涂等自然資源開征資源稅。全面實(shí)施清費(fèi)立稅、從價(jià)計(jì)征改革。
資源稅從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征
資源稅是為了調(diào)節(jié)資源開采中的級(jí)差收入、體現(xiàn)國(guó)有資源有償使用、促進(jìn)資源合理開發(fā)利用而對(duì)資源產(chǎn)品開征的稅種。此前,除煤炭、原油、天然氣等,其他礦產(chǎn)資源都實(shí)行從量計(jì)征,即以征稅對(duì)象的重量、數(shù)量等為計(jì)稅依據(jù),按照固定稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征,稅額=重量/數(shù)量×單位稅額。
財(cái)政部此次規(guī)定7月1日起資源稅全面施行從價(jià)計(jì)征,即以課稅對(duì)象的自然數(shù)量與單位價(jià)格的乘積為計(jì)稅依據(jù),稅額=金額×稅率。
對(duì)于為何將從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征,財(cái)政部稅政司稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司負(fù)責(zé)人表示,從量定額計(jì)征,相對(duì)固化的稅額標(biāo)準(zhǔn)與體現(xiàn)供求關(guān)系、稀缺程度的資源價(jià)格不掛鉤,不能隨價(jià)格變化而自動(dòng)調(diào)整。在資源價(jià)格上漲時(shí)不能相應(yīng)增加稅收,價(jià)格低迷時(shí)又難以為企業(yè)及時(shí)減負(fù),資源稅組織收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的功能下降,與礦業(yè)市場(chǎng)發(fā)展不適應(yīng)。
值得注意的是,此次改革對(duì)絕大部分礦產(chǎn)品實(shí)行了從價(jià)計(jì)征,但從便利征管原則出發(fā),對(duì)經(jīng)營(yíng)分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石等少數(shù)礦產(chǎn)品,仍實(shí)行從量定額計(jì)征。
河北省率先實(shí)施水資源稅改革試點(diǎn)
關(guān)于水資源征稅,通知決定,先在河北省開展水資源稅試點(diǎn)。河北省開征水資源稅試點(diǎn)工作,采取水資源費(fèi)改稅方式,將地表水和地下水納入征稅范圍,實(shí)行從量定額計(jì)征,對(duì)高耗水行業(yè)、超計(jì)劃用水以及在地下水超采地區(qū)取用地下水,適當(dāng)提高稅額標(biāo)準(zhǔn),正常生產(chǎn)生活用水維持原有負(fù)擔(dān)水平不變。
水資源稅的征收旨在促進(jìn)水資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)。
世界銀行日前發(fā)布的《高溫與干旱:氣候變化、水與經(jīng)濟(jì)》報(bào)告發(fā)出警告,全球淡水資源減少和來(lái)自其他用途如能源和農(nóng)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng),到2050年可能會(huì)使城市可用水資源比2015年減少三分之二。
目前,中國(guó)淡水資源總量為28000億立方米,占全球水資源的6%,僅次于巴西、俄羅斯和加拿大,居世界第四位,但人均只有2200立方米,僅為世界平均水平的1/4、美國(guó)的1/5,是全球13個(gè)人均水資源最貧乏的國(guó)家之一;另外,中國(guó)地表水資源量中只有32%的水為基本生態(tài)用水,不能有效控制和利用的洪水量占40%,水資源可利用量?jī)H占28%。
值此背景,將水資源全面納入資源稅征收范圍已勢(shì)在必行。
本次辦法還指出,對(duì)規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水,免征水資源稅;對(duì)取用污水處理回用水、再生水等非常規(guī)水源,免征水資源稅。
以下為全文:
關(guān)于全面推進(jìn)資源稅改革的通知
財(cái)稅〔2016〕53號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府,國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu):
根據(jù)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署,為深化財(cái)稅體制改革,促進(jìn)資源節(jié)約集約利用,加快生態(tài)文明建設(shè),現(xiàn)就全面推進(jìn)資源稅改革有關(guān)事項(xiàng)通知如下:
一、資源稅改革的指導(dǎo)思想、基本原則和主要目標(biāo)
(一)指導(dǎo)思想。
全面貫徹黨的十八大和十八屆三中、四中、五中全會(huì)精神,按照“五位一體”總體布局和“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局,牢固樹立和貫徹落實(shí)創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的發(fā)展理念,全面推進(jìn)資源稅改革,有效發(fā)揮稅收杠桿調(diào)節(jié)作用,促進(jìn)資源行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展,推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。
(二)基本原則。
一是清費(fèi)立稅。著力解決當(dāng)前存在的稅費(fèi)重疊、功能交叉問題,將礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等收費(fèi)基金適當(dāng)并入資源稅,取締違規(guī)、越權(quán)設(shè)立的各項(xiàng)收費(fèi)基金,進(jìn)一步理順稅費(fèi)關(guān)系。
二是合理負(fù)擔(dān)。兼顧企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況和承受能力,借鑒煤炭等資源稅費(fèi)改革經(jīng)驗(yàn),合理確定資源稅計(jì)稅依據(jù)和稅率水平,增強(qiáng)稅收彈性,總體上不增加企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。
三是適度分權(quán)。結(jié)合我國(guó)資源分布不均衡、地域差異較大等實(shí)際情況,在不影響全國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)秩序前提下,賦予地方適當(dāng)?shù)亩愓芾頇?quán)。
四是循序漸進(jìn)。在煤炭、原油、天然氣等已實(shí)施從價(jià)計(jì)征改革基礎(chǔ)上,對(duì)其他礦產(chǎn)資源全面實(shí)施改革。積極創(chuàng)造條件,逐步對(duì)水、森林、草場(chǎng)、灘涂等自然資源開征資源稅。
(三)主要目標(biāo)。
通過全面實(shí)施清費(fèi)立稅、從價(jià)計(jì)征改革,理順資源稅費(fèi)關(guān)系,建立規(guī)范公平、調(diào)控合理、征管高效的資源稅制度,有效發(fā)揮其組織收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)資源節(jié)約集約利用和生態(tài)環(huán)境保護(hù)的作用。
二、資源稅改革的主要內(nèi)容
(一)擴(kuò)大資源稅征收范圍。
1。開展水資源稅改革試點(diǎn)工作。鑒于取用水資源涉及面廣、情況復(fù)雜,為確保改革平穩(wěn)有序?qū)嵤仍诤颖笔¢_展水資源稅試點(diǎn)。河北省開征水資源稅試點(diǎn)工作,采取水資源費(fèi)改稅方式,將地表水和地下水納入征稅范圍,實(shí)行從量定額計(jì)征,對(duì)高耗水行業(yè)、超計(jì)劃用水以及在地下水超采地區(qū)取用地下水,適當(dāng)提高稅額標(biāo)準(zhǔn),正常生產(chǎn)生活用水維持原有負(fù)擔(dān)水平不變。在總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局將選擇其他地區(qū)逐步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍,條件成熟后在全國(guó)推開。
2。逐步將其他自然資源納入征收范圍。鑒于森林、草場(chǎng)、灘涂等資源在各地區(qū)的市場(chǎng)開發(fā)利用情況不盡相同,對(duì)其全面開征資源稅條件尚不成熟,此次改革不在全國(guó)范圍統(tǒng)一規(guī)定對(duì)森林、草場(chǎng)、灘涂等資源征稅。各省、自治區(qū)、直轄市(以下統(tǒng)稱省級(jí))人民政府可以結(jié)合本地實(shí)際,根據(jù)森林、草場(chǎng)、灘涂等資源開發(fā)利用情況提出征收資源稅的具體方案建議,報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后實(shí)施。
(二)實(shí)施礦產(chǎn)資源稅從價(jià)計(jì)征改革。
1。對(duì)《資源稅稅目稅率幅度表》(見附件)中列舉名稱的21種資源品目和未列舉名稱的其他金屬礦實(shí)行從價(jià)計(jì)征,計(jì)稅依據(jù)由原礦銷售量調(diào)整為原礦、精礦(或原礦加工品)、氯化鈉初級(jí)產(chǎn)品或金錠的銷售額。列舉名稱的21種資源品目包括:鐵礦、金礦、銅礦、鋁土礦、鉛鋅礦、鎳礦、錫礦、石墨、硅藻土、高嶺土、螢石、石灰石、硫鐵礦、磷礦、氯化鉀、硫酸鉀、井礦鹽、湖鹽、提取地下鹵水曬制的鹽、煤層(成)氣、海鹽。
對(duì)經(jīng)營(yíng)分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石,按照便利征管原則,仍實(shí)行從量定額計(jì)征。
2。對(duì)《資源稅稅目稅率幅度表》中未列舉名稱的其他非金屬礦產(chǎn)品,按照從價(jià)計(jì)征為主、從量計(jì)征為輔的原則,由省級(jí)人民政府確定計(jì)征方式。
(三)全面清理涉及礦產(chǎn)資源的收費(fèi)基金。
1。在實(shí)施資源稅從價(jià)計(jì)征改革的同時(shí),將全部資源品目礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率降為零,停止征收價(jià)格調(diào)節(jié)基金,取締地方針對(duì)礦產(chǎn)資源違規(guī)設(shè)立的各種收費(fèi)基金項(xiàng)目。
2。地方各級(jí)財(cái)政部門要會(huì)同有關(guān)部門對(duì)涉及礦產(chǎn)資源的收費(fèi)基金進(jìn)行全面清理。凡不符合國(guó)家規(guī)定、地方越權(quán)出臺(tái)的收費(fèi)基金項(xiàng)目要一律取消。對(duì)確需保留的依法合規(guī)收費(fèi)基金項(xiàng)目,要嚴(yán)格按規(guī)定的征收范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,切實(shí)規(guī)范征收行為。
(四)合理確定資源稅稅率水平。
1。對(duì)《資源稅稅目稅率幅度表》中列舉名稱的資源品目,由省級(jí)人民政府在規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出具體適用稅率建議,報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定核準(zhǔn)。
2。對(duì)未列舉名稱的其他金屬和非金屬礦產(chǎn)品,由省級(jí)人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定具體稅目和適用稅率,報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。
3。省級(jí)人民政府在提出和確定適用稅率時(shí),要結(jié)合當(dāng)前礦產(chǎn)企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,遵循改革前后稅費(fèi)平移原則,充分考慮企業(yè)負(fù)擔(dān)能力。
(五)加強(qiáng)礦產(chǎn)資源稅收優(yōu)惠政策管理,提高資源綜合利用效率。
1。對(duì)符合條件的采用充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源,資源稅減征50%;對(duì)符合條件的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源,資源稅減征30%。具體認(rèn)定條件由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。
2。對(duì)鼓勵(lì)利用的低品位礦、廢石、尾礦、廢渣、廢水、廢氣等提取的礦產(chǎn)品,由省級(jí)人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定是否減稅或免稅,并制定具體辦法。
(六)關(guān)于收入分配體制及經(jīng)費(fèi)保障。
1。按照現(xiàn)行財(cái)政管理體制,此次納入改革的礦產(chǎn)資源稅收入全部為地方財(cái)政收入。
2。水資源稅仍按水資源費(fèi)中央與地方1:9的分成比例不變。河北省在繳納南水北調(diào)工程基金期間,水資源稅收入全部留給該省。
3。資源稅改革實(shí)施后,相關(guān)部門履行正常工作職責(zé)所需經(jīng)費(fèi),由中央和地方財(cái)政統(tǒng)籌安排和保障。
(七)關(guān)于實(shí)施時(shí)間。
1。此次資源稅從價(jià)計(jì)征改革及水資源稅改革試點(diǎn),自2016年7月1日起實(shí)施。
2。已實(shí)施從價(jià)計(jì)征的原油、天然氣、煤炭、稀土、鎢、鉬等6個(gè)資源品目資源稅政策暫不調(diào)整,仍按原辦法執(zhí)行。
三、做好資源稅改革工作的要求
(一)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。各省級(jí)人民政府要加強(qiáng)對(duì)資源稅改革工作的領(lǐng)導(dǎo),建立由財(cái)稅部門牽頭、相關(guān)部門配合的工作機(jī)制,及時(shí)制定工作方案和配套政策,統(tǒng)籌安排做好各項(xiàng)工作,確保改革積極穩(wěn)妥推進(jìn)。對(duì)改革中出現(xiàn)的新情況新問題,要采取適當(dāng)措施妥善加以解決,重大問題及時(shí)向財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局報(bào)告。
(二)認(rèn)真測(cè)算和上報(bào)資源稅稅率。各省級(jí)財(cái)稅部門要對(duì)本地區(qū)資源稅稅源情況、企業(yè)經(jīng)營(yíng)和稅費(fèi)負(fù)擔(dān)狀況、資源價(jià)格水平等進(jìn)行全面調(diào)查,在充分聽取企業(yè)意見基礎(chǔ)上,對(duì)《資源稅稅目稅率幅度表》中列舉名稱的21種實(shí)行從價(jià)計(jì)征的資源品目和粘土、砂石提出資源稅稅率建議,報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府同意后,于2016年5月31日前以正式文件報(bào)送財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局,同時(shí)附送稅率測(cè)算依據(jù)和相關(guān)數(shù)據(jù)(包括稅費(fèi)項(xiàng)目及收入規(guī)模,應(yīng)稅產(chǎn)品銷售量、價(jià)格等)。計(jì)劃單列市資源稅稅率由所在省份統(tǒng)一測(cè)算報(bào)送。
(三)確保清費(fèi)工作落實(shí)到位。各地區(qū)、各有關(guān)部門要嚴(yán)格執(zhí)行中央統(tǒng)一規(guī)定,對(duì)涉及礦產(chǎn)資源的收費(fèi)基金進(jìn)行全面清理,落實(shí)取消或停征收費(fèi)基金的政策,不得以任何理由拖延或者拒絕執(zhí)行,不得以其他名目變相繼續(xù)收費(fèi)。對(duì)不按規(guī)定取消或停征有關(guān)收費(fèi)基金、未按要求做好收費(fèi)基金清理工作的,要予以嚴(yán)肅查處,并追究相關(guān)責(zé)任人的行政責(zé)任。各省級(jí)人民政府要組織開展監(jiān)督檢查,確保清理收費(fèi)基金工作與資源稅改革同步實(shí)施、落實(shí)到位,并于2016年9月30日前將本地區(qū)清理收費(fèi)措施及成效報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局。
(四)做好水資源稅改革試點(diǎn)工作。河北省人民政府要加強(qiáng)對(duì)水資源稅改革試點(diǎn)工作的領(lǐng)導(dǎo),建立試點(diǎn)工作推進(jìn)機(jī)制,及時(shí)制定試點(diǎn)實(shí)施辦法,研究試點(diǎn)重大問題,督促任務(wù)落實(shí)。河北省財(cái)稅部門要與相關(guān)部門密切配合、形成合力,深入基層加強(qiáng)調(diào)查研究,跟蹤分析試點(diǎn)運(yùn)行情況,及時(shí)向財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等部門報(bào)告試點(diǎn)工作進(jìn)展情況和重大政策問題。
(五)加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)。各地區(qū)和有關(guān)部門要廣泛深入宣傳推進(jìn)資源稅改革的重要意義,加強(qiáng)政策解讀,回應(yīng)社會(huì)關(guān)切,穩(wěn)定社會(huì)預(yù)期,積極營(yíng)造良好的改革氛圍和輿論環(huán)境。要加強(qiáng)對(duì)納稅人的培訓(xùn),優(yōu)化納稅服務(wù),提高納稅人稅法遵從度。
全面推進(jìn)資源稅改革涉及面廣、企業(yè)關(guān)注度高、工作任務(wù)重,各地區(qū)、各有關(guān)部門要提高認(rèn)識(shí),把思想和行動(dòng)統(tǒng)一到黨中央、國(guó)務(wù)院的決策部署上來(lái),切實(shí)增強(qiáng)責(zé)任感、緊迫感和大局意識(shí),積極主動(dòng)作為,扎實(shí)推進(jìn)各項(xiàng)工作,確保改革平穩(wěn)有序?qū)嵤?/div>
附件:資源稅稅目稅率幅度表
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局
2016年5月9日
就全面推進(jìn)資源稅改革,財(cái)政部稅政司稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司負(fù)責(zé)人回答了記者提問。
一、為什么要全面推進(jìn)資源稅改革?
答:資源稅開征于1984年,對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事原油、天然氣、煤炭等礦產(chǎn)資源開采的單位和個(gè)人征收。1994年國(guó)務(wù)院頒布了資源稅暫行條例,確定了普遍征收、從量定額計(jì)征方法。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),自2010起先后實(shí)施了原油、天然氣、煤炭、稀土、鎢、鉬6個(gè)品目資源稅從價(jià)計(jì)征改革,并全面清理相關(guān)收費(fèi)基金。改革總體運(yùn)行平穩(wěn),對(duì)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、規(guī)范稅費(fèi)關(guān)系、促進(jìn)資源合理利用發(fā)揮了積極作用。資源稅從開征至今已有30多年,近十年來(lái)資源稅收入增長(zhǎng)較快,年均增長(zhǎng)率約為27%,成為資源富集地區(qū)重要稅收來(lái)源。
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展,現(xiàn)行資源稅制度已不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制改革和“兩型”社會(huì)建設(shè)的需要,主要存在以下突出問題:一是計(jì)稅依據(jù)缺乏彈性,不能合理有效調(diào)節(jié)資源收益。目前大部分資源品目資源稅仍實(shí)行從量定額計(jì)征,相對(duì)固化的稅額標(biāo)準(zhǔn)與體現(xiàn)供求關(guān)系、稀缺程度的資源價(jià)格不掛鉤,不能隨價(jià)格變化而自動(dòng)調(diào)整。在資源價(jià)格上漲時(shí)不能相應(yīng)增加稅收,價(jià)格低迷時(shí)又難以為企業(yè)及時(shí)減負(fù),資源稅組織收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的功能下降,與礦業(yè)市場(chǎng)發(fā)展不適應(yīng)。二是征稅范圍偏窄,許多自然資源未納入征收范圍。現(xiàn)行資源稅征收范圍僅限于礦產(chǎn)品和鹽,與生產(chǎn)生活密切相關(guān)的水、森林、草場(chǎng)、灘涂等資源未納入征收范圍,不能全面發(fā)揮資源稅促進(jìn)資源節(jié)約保護(hù)的作用。三是稅費(fèi)重疊,企業(yè)負(fù)擔(dān)不合理。各地涉及礦產(chǎn)資源的收費(fèi)基金項(xiàng)目較多,許多收費(fèi)基金與資源稅征收對(duì)象、方式和環(huán)節(jié)相同,調(diào)節(jié)功能相似,造成資源稅費(fèi)重疊,加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)。四是稅權(quán)集中,不利于調(diào)動(dòng)地方積極性。除海洋原油天然氣資源稅外,其他資源稅均為地方收入,但地方政府僅對(duì)少數(shù)礦產(chǎn)品的具體適用稅率有確定權(quán),多數(shù)礦產(chǎn)品的稅率均由中央統(tǒng)一確定,地方政府不能因地制宜、因時(shí)制宜完善相關(guān)政策,不利于調(diào)動(dòng)其發(fā)展經(jīng)濟(jì)和組織收入的積極性。為解決上述突出問題,適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展需要,有必要全面推進(jìn)資源稅改革,完善資源稅制度。
二、全面推進(jìn)資源稅改革的重要意義是什么?
全面推進(jìn)資源稅改革,是黨的十八屆三中全會(huì)決定明確的一項(xiàng)重要改革任務(wù),也是深化財(cái)稅體制改革的重要內(nèi)容。
一是有利于理順政府與企業(yè)分配關(guān)系,促進(jìn)資源行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。借鑒原油、天然氣、煤炭等資源稅改革試點(diǎn)成功經(jīng)驗(yàn),全面推開資源稅從價(jià)計(jì)征改革,建立稅收與資源價(jià)格直接掛鉤的調(diào)節(jié)機(jī)制,當(dāng)資源價(jià)格上漲、企業(yè)效益提高時(shí)相應(yīng)增加稅收,當(dāng)價(jià)格下跌、效益降低時(shí)企業(yè)少納稅。這種制度機(jī)制調(diào)整和安排,可以體現(xiàn)稅收合理負(fù)擔(dān)原則,既有效調(diào)節(jié)資源收益,合理籌集國(guó)家財(cái)政收入,也有利于幫助企業(yè)走出當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困境,激發(fā)市場(chǎng)活力。
二是有利于規(guī)范稅費(fèi)關(guān)系,減輕企業(yè)不合理負(fù)擔(dān)。目前資源稅費(fèi)重疊,一些地區(qū)仍存在擅自收費(fèi)現(xiàn)象,加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)。按照國(guó)務(wù)院確定的“清費(fèi)立稅”原則,此次改革將礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率降為零,停止征收價(jià)格調(diào)節(jié)基金,取締地方違規(guī)設(shè)立的收費(fèi)基金項(xiàng)目,進(jìn)一步規(guī)范稅費(fèi)關(guān)系,并從源頭上堵住亂收費(fèi)的口子,為企業(yè)改善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、提高經(jīng)濟(jì)效益創(chuàng)造良好的政策環(huán)境。
三是有利于強(qiáng)化稅收調(diào)節(jié)機(jī)制,促進(jìn)資源節(jié)約和高效利用。針對(duì)我國(guó)資源短缺、開采利用效率低、消耗總量大、浪費(fèi)現(xiàn)象突出等問題,此次改革進(jìn)一步規(guī)范了征稅品目,完善了征稅政策,原則上對(duì)資源賦存條件好、價(jià)格高的資源多征稅,對(duì)條件差、價(jià)格低的資源少征稅,并對(duì)開采難度大及綜合利用的資源給予稅收優(yōu)惠。同時(shí)擴(kuò)大征稅范圍,在河北省開展水資源稅改革試點(diǎn),條件成熟后推廣到全國(guó),并授權(quán)地方政府對(duì)森林、草場(chǎng)、灘涂等,凡具備征稅條件的可上報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后征收資源稅。上述改革有利于建立有效的約束和激勵(lì)機(jī)制,提高資源開發(fā)利用效率,增強(qiáng)全社會(huì)保護(hù)資源環(huán)境的意識(shí)。
四是有利于調(diào)動(dòng)地方發(fā)展經(jīng)濟(jì)和組織收入的積極性,努力做到因地制宜、精準(zhǔn)施策。資源稅是地方稅體系的重要組成部分,對(duì)資源富集地區(qū)財(cái)政和經(jīng)濟(jì)發(fā)展影響重大。根據(jù)深化財(cái)稅體制改革的總體要求,資源稅改革在統(tǒng)一稅政基礎(chǔ)上實(shí)施適度分權(quán),賦予地方政府確定部分資源稅目稅率、稅收優(yōu)惠及提出開征新稅目建議等稅政管理權(quán),有利于地方政府因地制宜制定相關(guān)稅收政策,兼顧處理經(jīng)濟(jì)發(fā)展與組織財(cái)政收入的關(guān)系,更好地發(fā)揮地方政府主觀能動(dòng)性,統(tǒng)籌和保障各方利益。
五是有利于統(tǒng)一規(guī)范稅制,為資源稅改革立法工作奠定良好基礎(chǔ)。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),自2010年起先后對(duì)原油、天然氣、煤炭、稀土、鎢、鉬6個(gè)品目實(shí)行了清費(fèi)立稅、從價(jià)計(jì)征改革試點(diǎn)。此次改革推廣到所有礦產(chǎn)品,與之前實(shí)施的相關(guān)品目改革實(shí)現(xiàn)了并軌,統(tǒng)一規(guī)范了資源稅征收制度,全面提高了調(diào)控經(jīng)濟(jì)的作用,為下一步全面推進(jìn)資源稅改革立法工作創(chuàng)造了有利條件。
三、全面推進(jìn)資源稅改革的指導(dǎo)思想、基本原則及改革目標(biāo)是什么?
答:此次改革的指導(dǎo)思想是:全面貫徹黨的十八大和十八屆三中、四中、五中全會(huì)精神,按照“五位一體”總體布局和“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局,牢固樹立和貫徹落實(shí)創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的發(fā)展理念,全面推進(jìn)資源稅改革,有效發(fā)揮稅收杠桿調(diào)節(jié)作用,促進(jìn)資源行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展,推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。
改革主要遵循以下原則:一是清費(fèi)立稅。著力解決當(dāng)前存在的稅費(fèi)重疊、功能交叉問題,將礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等收費(fèi)基金適當(dāng)并入資源稅,取締違規(guī)、越權(quán)設(shè)立的各項(xiàng)收費(fèi)基金,進(jìn)一步理順稅費(fèi)關(guān)系。二是合理負(fù)擔(dān)。兼顧企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況和承受能力,借鑒煤炭等資源稅費(fèi)改革經(jīng)驗(yàn),合理確定資源稅計(jì)稅依據(jù)和稅率水平,增強(qiáng)稅收彈性,總體上不增加企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。三是適度分權(quán)。結(jié)合我國(guó)資源分布不均衡、地域差異較大等情況,在不影響全國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)前提下,賦予地方適當(dāng)?shù)亩愓芾頇?quán)。四是循序漸進(jìn)。在煤炭、原油、天然氣等實(shí)施從價(jià)計(jì)征改革基礎(chǔ)上,對(duì)其他礦產(chǎn)資源全面實(shí)施改革。積極創(chuàng)造條件,逐步對(duì)水、森林、草場(chǎng)、灘涂等自然資源開征資源稅。
改革的主要目標(biāo)是:通過全面實(shí)施清費(fèi)立稅、從價(jià)計(jì)征改革,理順資源稅費(fèi)關(guān)系,建立規(guī)范公平、調(diào)控合理、征管高效的資源稅制度,有效發(fā)揮其組織收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)資源節(jié)約集約利用和生態(tài)環(huán)境保護(hù)的作用。
四、全面推進(jìn)資源稅改革的主要內(nèi)容是什么?
答:全面推進(jìn)資源稅改革,是基于有效解決資源稅制度存在問題,并圍繞資源稅改革目標(biāo)而進(jìn)行的一次重大政策調(diào)整,也是我國(guó)新時(shí)期深化財(cái)稅體制改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容。具體改革內(nèi)容如下:
一是逐步擴(kuò)大征稅范圍。根據(jù)黨的十八屆三中全會(huì)決定關(guān)于將資源稅擴(kuò)展到占用各種自然生態(tài)空間的要求,逐步將水、森林、草場(chǎng)、灘涂等資源納入征稅范圍?紤]到目前我國(guó)水資源短缺、部分地區(qū)地下水抽采嚴(yán)重、水資源費(fèi)征收力度不足等狀況,此次先在河北省開展水資源費(fèi)改稅試點(diǎn),在總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局將選擇其他省份逐步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍,條件成熟后在全國(guó)推開?紤]到森林、草場(chǎng)、灘涂等資源在各地區(qū)的市場(chǎng)開發(fā)利用情況不盡相同,對(duì)其全面開征資源稅條件尚不成熟,此次改革不在全國(guó)范圍統(tǒng)一規(guī)定對(duì)森林、草場(chǎng)、灘涂等資源征稅,但對(duì)具備征收條件的,授權(quán)省級(jí)政府可結(jié)合本地實(shí)際,根據(jù)森林、草場(chǎng)、灘涂等資源開發(fā)利用情況提出征收資源稅具體方案建議,報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后實(shí)施。
二是全面推開從價(jià)計(jì)征方式。從已實(shí)施的原油、天然氣、煤炭等資源稅從價(jià)計(jì)征改革情況看,將資源稅與體現(xiàn)資源供需關(guān)系的市場(chǎng)價(jià)格直接掛鉤,總體效果較好,有利于建立有效的稅收自動(dòng)調(diào)節(jié)機(jī)制。為此,此次改革對(duì)絕大部分礦產(chǎn)品實(shí)行了從價(jià)計(jì)征,但從便利征管原則出發(fā),對(duì)經(jīng)營(yíng)分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石等少數(shù)礦產(chǎn)品,仍實(shí)行從量定額計(jì)征。
三是全面清理收費(fèi)基金。按照2014年國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議確定的清費(fèi)立稅原則,為解決企業(yè)稅費(fèi)重疊問題,此次改革將全部資源品目礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率降為零,停征價(jià)格調(diào)節(jié)基金,取締地方針對(duì)礦產(chǎn)資源違規(guī)設(shè)立的收費(fèi)基金項(xiàng)目,有效減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。
四是合理確定稅率水平。鑒于各地區(qū)存在資源條件、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差異,為避免統(tǒng)一稅率造成企業(yè)結(jié)構(gòu)性負(fù)擔(dān)增加,此次改革由中央統(tǒng)一規(guī)定了礦產(chǎn)品的稅率幅度。在規(guī)定的稅率幅度內(nèi),省級(jí)人民政府按照改革前后稅費(fèi)平移原則,并根據(jù)資源稟賦、企業(yè)承受能力等因素,對(duì)主要應(yīng)稅產(chǎn)品提出具體適用稅率建議,報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定核準(zhǔn)后實(shí)施。
五是合理設(shè)置稅收優(yōu)惠政策。為促進(jìn)資源綜合利用,此次改革對(duì)開采難度大、成本高以及綜合利用的資源給予稅收優(yōu)惠,包括對(duì)符合條件的采用充填開采方式、衰竭期礦山采出的礦產(chǎn)資源,資源稅分別減征50%和30%。同時(shí),對(duì)鼓勵(lì)利用的低品位礦、廢石、尾礦、廢渣、廢水、廢氣等提取的礦產(chǎn)品,授權(quán)省級(jí)人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定是否減稅或免稅,以便地方政府能夠因地制宜地精準(zhǔn)施策。
五、資源稅稅率是如何確定的?對(duì)資源企業(yè)負(fù)擔(dān)有什么影響?
答:2011年以來(lái),受國(guó)際市場(chǎng)供求等多種因素影響,大宗商品價(jià)格呈現(xiàn)震蕩下跌走勢(shì),礦業(yè)企業(yè)盈利水平下降,許多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上較為困難。資源稅改革應(yīng)充分考慮企業(yè)負(fù)擔(dān)能力。
我們按照改革前后稅費(fèi)平移原則,統(tǒng)籌考慮以前年度礦產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格因素,以及資源稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)征收金額,統(tǒng)一算賬,合理確定了各類礦產(chǎn)品的稅率幅度。在規(guī)定稅率幅度內(nèi),授權(quán)省級(jí)政府提出或確定具體適用稅率,并要求各省級(jí)政府在測(cè)算具體稅率時(shí),充分考慮本地區(qū)資源稟賦、企業(yè)承受能力和清理收費(fèi)基金等因素,允許按不同資源條件、不同地區(qū)確定差別化稅率。此外,為促進(jìn)共伴生礦的綜合利用,對(duì)共伴生礦仍維持原政策,除稀土等特殊情況外,對(duì)共伴生礦暫不征收資源稅。在近幾年資源價(jià)格持續(xù)低迷的情況下,實(shí)施資源稅從價(jià)計(jì)征改革,并配合清費(fèi)措施及稅收優(yōu)惠政策,總體上有利于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。
六、為什么選擇在河北省先行試點(diǎn)征收水資源稅?改革試點(diǎn)的主要內(nèi)容是什么?
答:我國(guó)水資源嚴(yán)重短缺,用水浪費(fèi)現(xiàn)象突出,水環(huán)境污染和水生態(tài)損害嚴(yán)重,已成為制約經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的瓶頸。河北省人均水資源量?jī)H為全國(guó)平均水平的1/7,地下水超采總量及超采面積均占全國(guó)1/3,是超采最為嚴(yán)重的地區(qū),造成地下水位下降、地面沉降和地裂等問題,嚴(yán)重威脅生態(tài)環(huán)境和可持續(xù)發(fā)展,必須采取有效措施,加大水資源節(jié)約和保護(hù)力度。2014年以來(lái),國(guó)務(wù)院及相關(guān)部門在河北省開展了地下水超采綜合治理,采取了調(diào)整種植結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)水利建設(shè)、推進(jìn)農(nóng)業(yè)綜合水價(jià)改革等多項(xiàng)措施。在河北省先行試點(diǎn)開征水資源稅,可以有效發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用,并與其他政策措施相互配合、形成合力,有效抑制地下水超采和不合理用水需求,促進(jìn)水資源高效利用,推動(dòng)形成節(jié)約保護(hù)水資源的社會(huì)環(huán)境。
河北省開征水資源稅試點(diǎn)工作,采取水資源費(fèi)改稅方式,將地表水和地下水納入征稅范圍,對(duì)一般性取用水按實(shí)際取用水量計(jì)征,設(shè)置最低稅額標(biāo)準(zhǔn),地表水平均不低于每立方米0.4元,地下水平均不低于每立方米1.5元,具體取用水分類及適用稅額標(biāo)準(zhǔn)由河北省政府提出建議,報(bào)財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門確定核準(zhǔn)。為充分發(fā)揮稅收杠桿調(diào)節(jié)作用,嚴(yán)格控制地下水過量開采,抑制不合理需求,對(duì)高耗水行業(yè)、超計(jì)劃用水以及在地下水超采地區(qū)取用地下水,從高制定稅額標(biāo)準(zhǔn)。正常生產(chǎn)生活用水維持原有負(fù)擔(dān)水平不變。
七、如何組織實(shí)施好資源稅改革工作?
答:資源稅改革涉及面廣、企業(yè)關(guān)注度高、工作任務(wù)重,為確保改革平穩(wěn)有序?qū)嵤?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局已做出部署安排。一是加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。要求各省(區(qū)、市)建立由財(cái)稅部門牽頭、相關(guān)部門配合的工作機(jī)制,及時(shí)制定工作方案及配套政策,統(tǒng)籌安排好各項(xiàng)工作。二是認(rèn)真測(cè)算稅率。各省級(jí)財(cái)稅部門要對(duì)本地區(qū)資源稅稅源情況、企業(yè)經(jīng)營(yíng)和稅費(fèi)負(fù)擔(dān)狀況、資源價(jià)格水平等進(jìn)行全面調(diào)查,在充分聽取企業(yè)意見基礎(chǔ)上,測(cè)算提出資源稅稅率建議。三是將清費(fèi)工作落實(shí)到位。各地區(qū)、各有關(guān)部門要嚴(yán)格執(zhí)行中央統(tǒng)一規(guī)定,落實(shí)取消或停征收費(fèi)基金的政策,不得以任何理由拖延或者拒絕執(zhí)行,不得以其他名目變相繼續(xù)收費(fèi)。四是切實(shí)做好水資源稅改革試點(diǎn)工作。河北省要精心組織、周密安排,積極推進(jìn)試點(diǎn)工作。河北省相關(guān)部門要深入基層加強(qiáng)調(diào)查研究,跟蹤分析試點(diǎn)運(yùn)行情況,對(duì)試點(diǎn)中出現(xiàn)的新情況新問題,研究采取適當(dāng)措施妥善加以解決。五是加強(qiáng)宣傳和培訓(xùn)工作。各地區(qū)和有關(guān)部門要充分利用廣播、電視、報(bào)刊、網(wǎng)絡(luò)等媒體媒介,做好資源稅改革政策解讀,回應(yīng)社會(huì)關(guān)切和納稅人訴求,為改革順利推進(jìn)營(yíng)造良好的輿論環(huán)境。要加強(qiáng)對(duì)納稅人的培訓(xùn),優(yōu)化納稅服務(wù),提高納稅人稅法遵從度。
關(guān)鍵詞:
資源稅改革
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