財(cái)政部對十三屆全國人大二次會議第8434號建議的答復(fù)

來源：財(cái)政部

王毅代表：

您提出的關(guān)于進(jìn)一步加快綠色環(huán)保領(lǐng)域市場化改革的建議收悉。經(jīng)認(rèn)真研究，現(xiàn)答復(fù)如下：

一、關(guān)于增強(qiáng)財(cái)政專項(xiàng)資金對于飛灰處理的激勵和補(bǔ)貼的建議

為促進(jìn)可再生能源發(fā)展，中央財(cái)政通過可再生電價附加基金，對可再生能源發(fā)電上網(wǎng)電價高于常規(guī)能源發(fā)電平均上網(wǎng)電價的差額給予補(bǔ)貼，補(bǔ)貼對象包括垃圾焚燒發(fā)電企業(yè)。為促進(jìn)生態(tài)環(huán)境保護(hù)，財(cái)政還出臺了企業(yè)所得稅、環(huán)境保護(hù)稅等政策措施，積極鼓勵保護(hù)環(huán)境、節(jié)約資源，并形成對破壞環(huán)境、浪費(fèi)資源的約束，符合條件的垃圾焚燒發(fā)電企業(yè)均可享受優(yōu)惠政策，其實(shí)質(zhì)也是對相關(guān)企業(yè)和單位的補(bǔ)貼�？紤]財(cái)稅政策已經(jīng)對垃圾焚燒發(fā)電企業(yè)給予了優(yōu)惠政策,相關(guān)企業(yè)應(yīng)落實(shí)環(huán)境保護(hù)責(zé)任，確保飛灰治理符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。下一步，我們將督促地方執(zhí)行好現(xiàn)有支持垃圾焚燒發(fā)電企業(yè)的相關(guān)激勵政策措施，推動垃圾焚燒發(fā)電行業(yè)更好更快發(fā)展。

關(guān)于從污水處理費(fèi)中定額提取0.2-0.3元/噸污泥處置費(fèi)用的建議，為保障城鎮(zhèn)污水處理設(shè)施運(yùn)行維護(hù)和建設(shè)，促進(jìn)污水和污泥處理處置，我部會同國家發(fā)展改革委、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部印發(fā)了《污水處理費(fèi)征收使用管理辦法》，明確污水處理費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)，按照覆蓋污水處理設(shè)施正常運(yùn)營和污泥處理處置成本并合理盈利的原則制定。各地實(shí)際情況不同，污泥處理成本也存在差異，現(xiàn)有污水處理費(fèi)可用于污泥處置，我們考慮不宜再硬性要求定額提取污泥處置費(fèi)用。

二、關(guān)于實(shí)行環(huán)保行業(yè)結(jié)構(gòu)性減稅政策，選擇特定稅種削減稅負(fù)水平的建議

（一）關(guān)于降低污水、垃圾、危廢、醫(yī)廢、污泥處理等營業(yè)收入的稅率的建議。近年來，按照黨中央、國務(wù)院決策部署，我部會同有關(guān)部門不斷深化增值稅改革，加大減稅降費(fèi)力度，減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。自2018年5月1日起，將原增值稅17%稅率降至16%，2019年4月1日起，進(jìn)一步降至13%。不到一年時間，污水、垃圾、危廢、醫(yī)廢、污泥處理等行業(yè)稅率從17%降為13%，降幅高達(dá)23.5%。

為了鼓勵資源綜合利用和節(jié)能減排，2015年，我部會同稅務(wù)總局出臺《關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》（財(cái)稅[2015]78號），充分論證、綜合考慮提供污水、垃圾、污泥等勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)抵扣少，地方財(cái)政承受能力、虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)等因素，對污水、垃圾、污泥處理勞務(wù)實(shí)行增值稅即征即退70%政策。增值稅實(shí)行“環(huán)環(huán)征收、道道抵扣”的鏈條抵扣機(jī)制，上環(huán)節(jié)增值稅銷項(xiàng)稅，是下環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅,如果單獨(dú)下調(diào)污水、垃圾、危廢、醫(yī)廢、污泥處理等行業(yè)稅率,將導(dǎo)致購買環(huán)保服務(wù)的企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣減少,購買企業(yè)會通過價格手段彌補(bǔ)這方面的損失,并不會實(shí)際增加環(huán)保企業(yè)利益。而現(xiàn)行的增值稅對污水、垃圾、污泥處理勞務(wù)實(shí)行增值稅即征即退70%政策，在上環(huán)節(jié)未全額納稅的情況下，還可全額開具增值稅專用發(fā)票，供購買服務(wù)的納稅人抵扣，政策優(yōu)惠力度更為顯著。

此外,2012年起實(shí)施營改增試點(diǎn)，并于2016年5月1日全面推開試點(diǎn)，將所有營業(yè)稅行業(yè)都改為征收增值稅，相應(yīng)將所有貨物、服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)所含的增值稅納入抵扣范圍。通過上述改革，我國已經(jīng)建立了較為完整的消費(fèi)型增值稅制度，企業(yè)外購項(xiàng)目所含的增值稅基本都納入了抵扣范圍。隨著上述改革的推進(jìn)，特別是營改增試點(diǎn)的全面推開，垃圾處理等原增值稅行業(yè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅逐步增加，一直享受凈減稅的改革紅利。下一步，我們將認(rèn)真研究，并進(jìn)一步結(jié)合危廢、醫(yī)廢等行業(yè)實(shí)際情況，在今后工作中統(tǒng)籌考慮。

（二）關(guān)于環(huán)保行業(yè)即征即退的增值稅部分，不再征收所得稅的建議。為支持節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展，考慮到部分資源綜合利用企業(yè)存在取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不充分的情況，現(xiàn)行政策規(guī)定對納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。納稅人在享受退稅的情況下可全額開票供下游抵扣，相當(dāng)于取得了財(cái)政補(bǔ)貼。按照現(xiàn)行政策規(guī)定，享受的退稅應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅收入，企業(yè)以該收入發(fā)生的支出也允許在稅前扣除，企業(yè)只需就退稅收入扣除相應(yīng)支出后的“余額”部分，即因退稅形成的對應(yīng)所得部分繳納企業(yè)所得稅，若退稅收入完全支出，即未形成所得，則退稅收入實(shí)際上是無需繳納企業(yè)所得稅的。企業(yè)所得稅是對企業(yè)經(jīng)營所得征收的一種稅，體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)的原則，企業(yè)所得多則多繳，所得少則少繳，無所得則不繳，不和具體行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型掛鉤。

同時，現(xiàn)行稅收政策對企業(yè)所得稅不征稅收入做出了明確規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的財(cái)政性資金，同時符合以下條件的可作為不征稅收入處理：一是企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件。二是財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。三是企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

目前，資源綜合利用增值稅即征即退稅款并未規(guī)定資金的專項(xiàng)用途，不適用上述企業(yè)所得稅不征稅收入政策。我們考慮，如果對即征即退稅款限定專項(xiàng)用途，可能會對企業(yè)的資金調(diào)動有所限制，并且，企業(yè)所得稅不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用、用于支出所形成資產(chǎn)的折舊和攤銷，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除，因此， 企業(yè)所得稅不征稅收入政策并不能降低企業(yè)稅收成本。

（三）關(guān)于在所得稅“節(jié)能減排技術(shù)改造”優(yōu)惠名錄中增加脫硝、除塵項(xiàng)目企業(yè)所得稅減免政策的意見。為支持環(huán)境保護(hù)和資源綜合利用，國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，主要包括：企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得，可享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠；綜合利用廢水、廢氣、廢渣等資源生產(chǎn)產(chǎn)品的收入，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時可減按90%計(jì)入收入總額；企業(yè)購置并實(shí)際使用節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，可按設(shè)備投資額的10%抵免企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅，進(jìn)一步鼓勵了污染防治企業(yè)專業(yè)化、規(guī)�；�發(fā)展。

同時，為鼓勵支持技術(shù)創(chuàng)新和研發(fā)投入，國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，并不斷加大了優(yōu)惠力度，如對經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，對企業(yè)符合條件的研發(fā)費(fèi)用在稅前據(jù)實(shí)扣除基礎(chǔ)上，允計(jì)加計(jì)扣除75%，企業(yè)新購入500萬元以下設(shè)備器具允許在當(dāng)年一次性稅前扣除等。此外，2019年1月，我部會同稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)了財(cái)稅〔2019〕13號文件,大幅放寬了可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)并加大了優(yōu)惠力度。符合條件的環(huán)保企業(yè)，均可按規(guī)定享受上述普惠性稅收優(yōu)惠政策。

關(guān)于“在所得稅節(jié)能減排技術(shù)改造優(yōu)惠名錄中增加脫硝、除塵項(xiàng)目企業(yè)所得稅減免政策”的建議，《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》明確將鋼鐵行業(yè)干式除塵技術(shù)改造項(xiàng)目、有色金屬行業(yè)干式除塵凈化技術(shù)改造項(xiàng)目納入優(yōu)惠目錄。對于脫銷項(xiàng)目企業(yè)所得稅減免建議，下一步，我們將會同有關(guān)部門在優(yōu)惠目錄修訂中統(tǒng)籌考慮。

（四）關(guān)于完善“不得享受增值稅即征即退政策”相關(guān)細(xì)則，合理界定環(huán)境違法責(zé)任的建議。給予污水處理增值稅優(yōu)惠政策的初衷是推動資源綜合利用和節(jié)能減排，考慮到如果納稅人受到稅收、環(huán)保處罰（警告或單次1萬元以下罰款除外），則不符合綠色環(huán)保導(dǎo)向，因此不應(yīng)再享受相關(guān)優(yōu)惠政策。總體上,這樣處理是符合國家宏觀政策導(dǎo)向的。當(dāng)然，企業(yè)受到環(huán)保處罰的情形有多種，可能有非污水處理企業(yè)責(zé)任的情形，也可能有輕微違法或程序性違法的情形，因上述情形受到環(huán)保處罰導(dǎo)致無法享受增值稅優(yōu)惠政策，對保本微利運(yùn)營的污水處理企業(yè)來說的確影響很大。下一步，我們將會同稅務(wù)總局、生態(tài)環(huán)境部等部門認(rèn)真研究，并作為今后工作的重要參考，統(tǒng)籌研究資源綜合利用增值稅政策。

三、關(guān)于實(shí)施綠色財(cái)稅金融政策的建議

為促進(jìn)綠色發(fā)展，在財(cái)政資金方面，各有關(guān)部門不斷完善政策，通過大氣、水、土壤污染防治資金等渠道，加大對污染防治攻堅(jiān)戰(zhàn)和生態(tài)文明建設(shè)的支持；在稅收方面，國家實(shí)施綠色稅收政策，給予企業(yè)包括所得稅、增值稅、環(huán)境保護(hù)稅等優(yōu)惠政策，加快形成促進(jìn)環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約，約束破壞環(huán)境、資源浪費(fèi)的激勵約束機(jī)制；在金融方面，鼓勵、支持銀行金融機(jī)構(gòu)按商業(yè)化、市場化原則積極給予信貸支持，同時將設(shè)立國家綠色發(fā)展基金，鼓勵有條件的地方政府和社會資本共同發(fā)起區(qū)域性綠色產(chǎn)業(yè)基金，支持地方綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

關(guān)于引導(dǎo)政府新增財(cái)力加大生態(tài)環(huán)境保護(hù)投資預(yù)算，每年新增財(cái)政收入應(yīng)按比例專項(xiàng)用于生態(tài)環(huán)境保護(hù)的建議，根據(jù)黨的十八屆三中全會精神，以及《預(yù)算法》相關(guān)規(guī)定，不宜設(shè)定財(cái)政收入的固定比例用于某方面支出。

關(guān)于政府提供擔(dān)保服務(wù)、貼息支持，國家融資擔(dān)�；�金，給予資信良好的綠色環(huán)保企業(yè)在貸款優(yōu)惠，以及將綠色企業(yè)納入定向降準(zhǔn)和再貸款的支持范圍的建議，我們鼓勵、支持銀行金融機(jī)構(gòu)按商業(yè)化、市場化原則積極給予信貸支持，但綠色金融原則上是貸款導(dǎo)向，不是優(yōu)惠政策，針對綠色項(xiàng)目、綠色環(huán)保企業(yè)給予前述政策支持，容易扭曲信貸定價、引起各行業(yè)領(lǐng)域攀比、增加政府隱性債務(wù)，造成政策不公平，不利于金融市場健康發(fā)展。因此，不宜在相關(guān)項(xiàng)目中實(shí)施前述政策。下一步，我們將認(rèn)真研究，并在今后工作中統(tǒng)籌考慮。

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財(cái) 政 部

2019年7月11日